合同范本|企业税收筹划方案(范例十三篇)_企业税收筹划方案
发布时间：2019-10-31企业税收筹划方案(范例十三篇)。
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浅谈企业税收筹划
摘要：社会主义市场经济体制下企业为了达到价值最大化，提高效率，增强企业竞争能力，税收筹划已成为企业经营管理的重要部分。如何实现企业的税收筹划，是当今企业共同探讨的问题。本文主要对企业税收筹划的内涵，原则，分类，特点等来浅谈企业税收筹划。
关键词：税收筹划；避税；节税；效益最大化
税收筹划的英文是tax planning,翻译成中文可以成为税收计划、税收安排、税务规划、纳税筹划或税收筹划等。税收把一部分经济资源由私人部门转到公共部门，改变了市场对经济资源的配置，一方面为政府部门筹集了税收收入；另一方面，通过征与不征、征多征少来实现政府调节经济的功能，因此政府的税收政策的这种差异必然要对市场经济主体包括企业和个人的纳税行为产生影响，从而使纳税多少成为企业和个人进行各种决策所应考虑的一个重要因素。税收筹划就是从市场经济主体企业或个人角度来间就在合法的情况下如何科学合理地纳税。
一、税收筹划的内涵
税收筹划是指纳税人在一国法律允许的范围内，通过事先合理地安排其经营、投资和财务活动，将其纳税义务筹划在适当的时间和地点以适当的形式发生，从而实现其税后收益最大化或者谋取某种税后利益行为的总称。[1]
对于企业而言，税收筹划是其整个经营管理计划的不可割分的一部分，而且税收筹划的目的并非仅仅为了追求税负最小化，纳税人如果纯粹为了追求税负最小化，那么最好的办法就是不从事任何活动，从而不用交任何税，税负为零，当然最小，但也没有利润，这显然不符合税收筹划的本意。因此，企业税收筹划的目的正如企业财务管理的目标一样，当然是追求税后利益最大化，而不仅仅是纳税最小化。税收筹划有时也称为税收成本管理，企业上缴的各项税收无论是直接税还是间接税，最终都要用企业的利润来上缴，税收减少了企业的利润也就大大降低了企业的竞争力，若企业能通过精心的税收筹划安排来降低税收负担，则企业的竞争力也可以得到大大提高。
严格意义上的税收筹划仅指符合税法立法精神的安排，那么实际上主要是指税收优惠政策的使用。税收筹划是国家税收政策的重要传导机制，它并没有损害国家利益，而是落实国家宏观政策的措施和桥梁。比如，我国从2000年开始实施西部大开发战略，为了配合这一战略任务实施，对西部投资的符合产业政策导向的企业实行15%的企业所得税税率，2008年新企业所得税法是时候，继续保留了这一优惠税率，那么东部地区的企业在权衡人力资源成本和税收优惠政策之后，决定将东部地区设立 1 [3]的工厂迁移到西部地区，从而享受15%的企业所得税优惠，那么这种战略性迁移的筹划安排不仅符合税法条款，而且也符合税法的立法精神。
二、税收筹划的特点
从税收筹划的定义中可以看出，税收筹划至少具有以下三个特点：前瞻性。税收筹划是纳税人在纳税义务还没有发生以前，预先对其经营活动所做的计划、安排，从而使其自身税负最优化，因而它具有前瞻性。战略性。台湾学者把税收筹划成为租税规划，用“规划”可能更确切些，体现了其战略性。战略性包含全面性和长久性两层含义：全面性指纳税人把税收放在其整个经营计划中来考察，对其所有的经营活动做出全面安排；长久性指税收筹划立足于现在，着眼于将来，税收筹划不仅要针对现行税法进行筹划，而且还要在方法、策略上留有灵活机动余地，以对付未来税收政策可能的变化。合法性。税收筹划的合法性不仅是指符合税法条文上的要求，而且要符合税法的立法精神的要求。税收筹划并非利用法律的漏洞，卫视顺应法律精神，利用税法中又腐案税收优惠、税收激励等税式支出条款来进行筹划。[1]
三、税收筹划的条件、基本原则、分类
（一）条件：
市场经济条件、依法治税；企业管理人员的节税意识；企业内部会计核算健全、规范；企业财务管理人员的税收、会计、财务、法律等方面的知识。
（二）基本原则：
1、成本-效益原则。是企业任何活动都应遵循的原则，税收筹划也一样，税收筹划的成本包括设计筹划方案、查找法律依据、聘请税务顾问、聘请中介机构等而发生的费用，收益主要是去的的节税利益，只有在其收益大于成本的条件下才能展开，否则得不偿失。
2、时效性原则，税法不是固定不变的，国家每年都会有一些新的税收法规、规章、规范性文件出台，同时也会对原有的一些法律、法规、规章做出修订、补充、废止，这就导致不存在一个一成不变的税收筹划方案，任何一个筹划方法或方案都具有一定的时效性；另一方面，企业每年的经营状况也是不断变化的，因此，企业必须及时地去修订原有的税收筹划方案，以适应企业变化了的内外部条件。
3、风险防范原则。税收筹划方案的成功与否最终必须得到税务部门的税收检查的确认，这就要求企业必须做好风险防范的准备措施，要能拿出足够的证据来证明其税收筹划方案的合法性。这些证据包括合同、原始凭证、发票、账簿、银行记录等，同时也要收集相关的税收法律、法规、规章等文件，以避免税收筹划风险的发生。
（三）分类：
1、按税种进行分类，税收筹划可以分为增值税筹划、营业税筹划、消费税筹划、企业所得税筹划、个人所得税筹划、其他税种筹划等。按税类划分，税收又可分成流转税筹划、所得税筹划、财产税筹划、资源税筹划和行为税筹划等。
2、按地域范围划，税收筹划可以分为国内税收筹划和国际税收筹划。国内税收筹划是指纳税人在本国税收法规下对其经营活动所进行的筹划；国际税收筹划是指跨国纳税人从事跨过活动时所进行的筹划。
3、按纳税人来划分，税收筹划可分为个人或家庭税收筹划和企业税收筹划。企业税收筹划还可以从经营的角度来考虑，按照企业的经营流程来分类，如可以分为企业设立决策的税收筹划、企业经营觉得的税收筹划、企业财务决策的税收筹划、企业投资决策的税收筹划、企业注销清算的税收筹划等。
四、企业税收筹划的一般方法
税收筹划的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分为以下几种主要方法：[2]
调整成本法。是指通过对企业成本的合理调整，抵减收益、减少应税所得额以减轻企业税负的节税方法。成本的调整应根据有关财务会计制度规定进行适当处理，决不能乱摊成本，乱计费用。
折旧计算法。提取折旧是对企业固定资产予以补偿的基本途径，没有折旧提取，企业的简单再生产和扩大再生产都不可能实现。由于折旧要计入成本，因此，折旧方法的选择直接关系到利润的高低，从而影响纳税。通常，采用加速折旧法可推迟纳税。
费用列支法。企业应在税法允许的范围内，充分列支费用，预计可能发生的损失，以尽可能的缩小税基，达到减少所得税的目的。
收入控制法。是通过对收入的合理控制，相应的减少所得，减轻或拖延纳税义务以减轻企业税负的节税方法。这里必须明确，收入控制是根据有关财务会计制度规定进行的合理财务技术处理。
五、税收筹划同避税和节税的关系
讨论税收筹划时总是和避税分不开，避税是一个容易同税收筹划相混淆的概念。避税一般是指纳税人利用税法的漏洞、缺陷、空白特例、含糊之处或其他不足之处，做出适当的财务安排，在不违反税收法规的前提下达到减轻或规避税负的行为。
避税尽管符合税法条款的规定，但是却违背了税法的立法意图。举例来说，某国出台了遗产税，但是对直系亲属之间财产赠与行为尽管符合税法规定，少缴了遗产税，但是却违背了税法的立法意图，因此，世界上还没有哪个国家仅仅开征遗产税而不同时征收赠与税。再举例，1696年，英国用“窗户税”取代了詹姆斯二世统治期间开征的“壁炉税”，“窗户税”按照房屋窗户数量的多少大小征收，税额随窗户的的增加而增加，而英国纳税人为了避税则尽量少开窗户，少开窗户可以少缴税，这就是避税行为。尽管我们说避税是合法的，但是从另一个方面来讲，避税也往往是指处于合法和违法之间的灰色区域，因为，没有哪个国家会宽容纳税人肆意的影响大税法权威性的避税行为，世界各国税法都会控制相应的反避税条款，因此避税的合法性就收到了反避税规则变化的制约。所以，避税方法和策略总是处在不断的变动中，纳税人总在不断地寻求税收制度的缺陷或漏洞，而税务机关总是在发现了漏洞和缺陷之后马上加以弥补，这就使得避税的合法性随着时间的推移而出现变数，合法避税和非法逃税之间往往只有一步之遥。
税收筹划的主要目标是确保交易活动既符合税法条文要求，也符合税法立法精神的要去；而避税却是以完全合法的方式来利用税法中和某些事实中的某些含糊的地方。法律的含糊性来源于法律条文本身的含糊之处或对某个时间在运用时的含糊性；事实含糊性源于事实本身不太清楚，如税务机关在转让定价中就纳税人是否执行了独立竞争价格常会和纳税人之间发生争议。税收筹划并不完全等同于避税，它是排除利用法律漏洞违背税法立法意图的避税方法。
节税也是一个容易同税收筹划相混淆的概念。在某种意义上讲，节税同税收筹划是目的和手段的关系，税收筹划的主要目的就是获取节税利益，但二者并不是完全是这种关系，尤其是企业战略性税收筹划，获取节税利益只是影响企业战略性决策的因素之一，而不是唯一因素，因为企业战略性税收筹划的目的不仅是节税，而且是追求税后收益最大化或者谋取其他方面的利益。
总之，税收筹划是一门纳税人在法律允许的范围内安排其自身活动，减小税负，增大税后收益或谋取其他税后利益的艺术。企业应该在法律允许的范围内通过税收筹划来实现企业的最大价值。
参考文献：
[1]刘初旺.税收筹划[M].北京：清华大学出版社，2012：7.[2]萨利·琼斯.高级税收战略：第四版[M].北京：人民邮电出版社.2010.12
[3]刘佳.税收优惠政策对破产重整的法律调整及优化进路[J].税务与经
济.2014.（2）
浅谈企业税收筹划
班级：110514
学号：20112254
姓名：张诗宇
指导教师：李中霞
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税收和我们每个人都息息相关。随着社会的快速发展，企业的生产经营不断壮大，因而涉税事项也不断增多。提高经济效益成为企业生存和发展过程中至关重要的一项任务，而税金的普遍征收势必会影响企业的利润形成，最终使投资者收益减少。如何减轻企业税赋，谋求企业利益最大化，进行合理的税收筹划很有必要。
税收筹划在西方已经经历了很长时间的发展。而在我国税收筹划开展较晚，由于人们对税收筹划没有一个正确的认识，使得税收筹划在企业中应用存在着一系列的问题，如何正确认识税收筹划及有效使用税收筹划是企业必须面临的一个问题。
一、税收筹划的概念
税收筹划是在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在法律、法规允许的范围之内，利用税收法规所赋予的税收优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事先计划和筹划，从而达到税负最轻或最佳，获得最大的税收利益的一种经济策划活动。通俗来讲：税收筹划就是指在不违反税法及相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体的涉税事项做出事先筹划和安排，从而享受最大的税收利益，降低企业税收成本，实现企业价值最大化的一种管理活动。
二、税收筹划在投资活动中的应用
企业投资主要是为了企业的生存与发展，以扩大企业的资产价值，增强企业综合实力。按投资的客体划分，企业投资可分为直接投资和间接投资两大类。直接投资一般指对经营资产的投资，即通过购买经营资本物、兴办企业，掌握被投资企业的实际控制权，从而获取经营利润。间接投资是指对股票或债卷等金融资产的投资。
直接投资的税收筹划。直接投资最重要的是要考虑企业所得税的税收待遇。我国企业所得税制度规定了很多税收优惠待遇，包括税率优惠和税额扣除等方面的优惠。比如，设在国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，其企业所得税的税率为15%.其他如第三产业，“三废”利用企业，“老、少、边、穷”地区新办企业等都存在企业所得税的优惠待遇问题。投资者应综合考虑目标投资项目的各种税收待遇基础上，进行项目评估和选择，以期获得最大的投资税后收益。
间接投资的税收筹划。在间接投资中，投资者关注的重点是投资收益的大小和投资风险的高低。间接投资依据具体投资对象的不同，可分为股票投资、债券投资及其他金融资产的投资，这些投资有可以依据证券的具体品种作进一步划分。而各具体投资方式下取得的投资收益的税收待遇是有所差别的。例如，企业分取的股息收入须按有关规定进行计税，而国库券利息收入则可在计算纳税所得时加以扣除。这样，投资着在进行间接投资是，除要考虑投资风险和投资收益等因素外，还必须考虑相关的税收规定，以便全面权衡和合理决策。
三、税收筹划在生产经营活动中的应用
企业在生产经营活动中要依法缴纳各种税金。在生产经营过程中的.税收筹划主要有以下几个方面：应该在执行税收政策上找突破口，减免税收优惠政策要充分利用。例如，新办企业和产品创新，国家都给予了税收优惠，企业可以从产品创新方面下功夫，以降低税额;新建企业也可以通过适当控制投产初期产量及增大广告费用以及分摊开办费等方式，推迟获利年度降低税额;另外，企业安置残疾人员所支付的工资，根据税法规定可按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，企业可以适当安置残疾职工，以此降低企业当年获利降低税额。
充分运用会计准则的谨慎性原则。按规定企业可计提减值(跌价)准备，包括应收账款坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等，企业对上述准备都要认真核算、准确执行。对于可能发生的费用或损失应当合理预计入账，合理估计负债，及时处理损失。另外，对于企业账面上的待处理财产损失，应及时处理，按规定转为费用或营业外支出。
严格区分各种费用界限，按照会计制度规定尽可能使各种支出费用化而非资本化。包括研究与开发费用计入当期损益，低值易耗品推销采用一次摊销法和分期摊销法等 ，从而有效降低当期利润，减轻所得税支出。
根据新的会计准则及税法对固定资产的使用年限和预计净残值未作明确的具体规定，可通过选择对企业有利的固定资产折旧年限和预计净残值来计算折旧，以此达到节税的目的。
四、税收筹划应注意的问题
要树立合法的税收筹划观念。注意培养正确的纳税意识，建立合法的税收筹划观念，以合法的税收筹划方式，合理安排经营活动。税收筹划一个重要的特点就是合法性，即税收筹划方案不能违反现行的税收制度，不能违背立法意图。但节税、避税与逃税在某些情况下可以相互转化，有时界限不明，或者一种方案在一个国家是合法的，而在另一个国家可能是违法的。这就要求税收筹划人员在设计税收筹划方案时，要充分了解本国的税收制度以及其他国家的税收制度，了解纳税人的权利和义务，使税收筹划在合法的前提下进行。否则，要付出一定的代价。这一点对于刚刚加入世界贸易组织的中国来说，尤其重要。
要全面了解相关的税收政策、法规及处罚条例。全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税法法规、其他法规以及处理惯例。既然税收筹划方案主要来自不同的投资、经营、筹资方式下的税收规定的比较。因此，对其相关的税收法规、其他法规以及处理惯例的全面了解，就成为税收筹划的基础环节。有了这种全面的了解，才能预测出不同的纳税方案，并进行比较，优化选择，进而做出对纳税人最有利的决策。反之，如果对有关的政策、法规不了解，就无法预测多种纳税方案，税收筹划活动就无法进行。
注意税收与非税收因素，综合衡量税收筹划方案。影响企业税收筹划的因素很多，其中有税收与非税收因素。直观上看，税收筹划是为了税收支付的节约，但企业进行税收筹划的根本目的不能仅仅停留在节约税收支付这一点上。而应该要通过节约税收支付达到增加收益，有助于企业发展的目的。因此，综合衡量税收筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系，就成为税收筹划的核心问题。这就要求我们在进行税收筹划时，要由上而下，由粗到细，逐渐达到所期望的最优的总体效益。
具体问题具体分析，不能生搬硬套。现实生活中，税收筹划没有固定的套路或模式，税收筹划的手段及形式也是多样的。所以针对不同的问题，因地制宜，具体问题具体分析。税收筹划方案及结果随纳税人具体情况的不同而不同，随着国家相关政策的变化而变化。对他人适用的方案对自己不一定适用，此时适用的方案，彼时不一定适用。
总之，我们应该在享受已有税收优惠政策的同时，密切关注国家颁发的新税收优惠政策，深入领会政策精神，为合理避税提供更多的政策支持。同时巩固与税收部门的沟通，积极分析企业现状，找出更多的税收收益的契合点，争取新的税收收益。并应该进一步加强财政法规与税收法规的学习与研究，从中找出合理避税的最佳途径。
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浅谈新形势下进出口企业的税收筹划
摘要：随着中国融入国际经济社会进程的加快以及市场经济和税收法制环境的逐步健全与完善，税收筹划作为增强企业综合竞争力的有效手段之一，正被越来越多的企业接受。研判国家相关政策规定，对促进我国进出口企业税收筹划工作沿着正确轨道健康发展有一定的现实意义。
关键词：进出口 企业 税收 筹划
近年来随着经济蓬勃发展，我国外贸依存度不断上升，在国际分工体系中扮演着越来越重要的角色。在经历了金融危机洗礼后重新站起的我国进出口企业，迫切需要把握当前经济形势，增强综合竞争力，拓宽进出口税收筹划空间。
税收筹划是企业维护自身权益的一种复杂决策过程，是在遵守税收法律法规的前提下，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。作为负责纳税的人员应在充分了解税法政策和相关规定的基础上，对企业的纳税进行细致、及时的合理规划，在多种纳税方案可选的情况下进行全面而复杂的筹划活动。
一、利用汇率趋势分析进行筹划，实现节税目标
当前国际贸易的结算货币中除少数以人民币结算外，主要还是以美元、欧元等外币居多。根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》规定，进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，应
按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。这里所指的计征汇率不是通常理解的中国人民银行公布的当日人民币对美元及其他主要货币的汇率，而是另有明确规定，即海关每月使用的计征汇率为上1个月第3个星期三（第3个星期三为法定节假日的，顺延采用第4个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率；以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值。从中不难看出，尽管实际汇率每日都有调整，而海关采用的计征汇率却在一定时间段内相对固定。鉴于货物纳税所采用的计征汇率与实际汇率并不同步，造成上月末和下月初报关纳税时的完税价格会存在一定的价差。同时由于进口货物在进境之日起14日内向海关申报（转关货物时间更长）不征收滞报金，这为节税筹划也提供了时间上的可操作性。筹划时可以结合对汇率趋势的判断，合理选择向海关报关纳税的时间。
利用汇率趋势分析进行纳税筹划，主要适用于那些在申报纳税时间上有一定灵活性且进出口货物总值较大的进出口企业。
二、利用通关模式进行筹划，实现经济高效目标
长期以来，我国受投资环境、技术水平和经济发展等因素影响，外向型经济发展水平极不平衡，呈现出“重沿海、轻内陆”的格局。随着中西部开发战略的逐步实施，中西部内陆地区进一步加快开放，投资环境日趋改善，承接沿海地区和境外产业转移的能力大幅增强。与此同时，沿海地区的土地、劳动力、水、电等要素成本大幅度上升，沿海产业向内陆转移已渐成气候。但由于内陆地区地理位置不具优
势，内陆企业必须负担因区位差异造成的物流成本增加，而选择恰当的报关纳税模式虽不能直接达到节税效果，却能够实现少花钱多办事的目标，降低企业经营费用支出。从货币时间价值理论可知，今天的一元钱要比将来的一元钱有更大经济价值；今天多投入的资金，将来就可以产生更多的收益。从这个角度讲，成本节省可以得到更多的税后利润，达到相对节省税款的效果，也同样实现了价值最大化。
三、利用税则调研契机进行筹划，主动提出政策调整诉求，为行业发展拓宽空间
由于关税与进出口环节税的税率设定、进出口商品贸易管制措施、出口退税商品核销、各类国际贸易保障措施等政策的具体落实都依靠以《协调制度》为基础的商品编码化管理手段来实现，使得国家产业政策和贸易政策在执行层面更加科学、规范、统一和便于操作。但另一方面也应看到，政策的制定并不依赖于商品编码，在两者的结合中难免会出现一些疏漏。或是政策涵盖商品范围超出编码包括的商品范围、或是编码包括的商品范围超出了政策涵盖的商品范围。而进出口企业对于税目、税率、贸易管制措施等问题较政府政策制定部门更为敏感，就像伸向国际经贸领域的一只只的触角，能够在第一时间捕捉到关乎政策影响范围、存在的疏漏和对企业乃至行业发展会产生的经济利益影响等信息。国务院关税税则委员会每年都会为落实进出口贸易工作进行下一年的税则修订，在修订之前会通过委员会成员单位向企业和行业调研。企业应该避免短视行为，积极发挥触角作用，把握好税则调研契机，将涉及商品的政策调整诉求主动向相关部门反
映。尽管政策做出调整需要一定的时间，但诉求一旦得到采纳，从政策层面获得支持，不仅会给企业带来相当可观的经济利益，也为行业做大做强产生积极深远的影响。如某公司在属地海关进行税则调研时提出应将芒杆浆料制品的出口退税率由5%上调至13%，诉求获采纳后直接降低了约8%的生产成本。
3.加强财会队伍学习能力，全面提高财务管理人员素质
首先，要为财务人员提高自身素质提供机会，这就要求单位定期组织财务管理人员进行培训和学习，同时加强财务人员的后续教育培训；其次，要提高财会人员的思想水平，当人才存在思想缺陷，极容易给企业带来毁灭性的灾难。这就要求在提高财务人员专业素质时，还应注意财务人员政治思想教育的提高；再次，财务人员本身是一个高素质群体，所以必须加强财务人员本身的自律意识。他们要熟悉财会知识，还要对各个具体部门的业务流程做到一定的了解；现代社会是网络社会，要求财务人员能够熟练利用互联网进行工作；最后，必须对财务人员提高自身素质的行为给予物质和精神上的激励。只有企业建立财务人员业务考核机制和奖惩制度，才能充分调动财务管理人员的积极性，有效的加强企业财务管理。譬如报销考试过程中产生各种学费、书本费等，鼓励企业财务人员参加会计师、高级会计师和注册会计师考试。以考代练，切实提高财务人员素质。对那些在业务中作出突出贡献的财务人员给予加薪、升迁机会，以此鼓励后来者，达到提高财会人员整体专业及思想素质的目的。
4.加强财务分析工作，建立科学的财务管理激励机制
激励机制是事后根据各责任单位所编制的业绩报告，将实际数与其他有关数据进行对比、分析，来评价和考核各责任单位经营业绩、奖优罚劣，以保证经济责任制顺利实施的一种制度。随着新经济时代的到来，知识、信息技术、人力资源日益受到重视，电子商务的兴起与应用，这一切都赋予财务管理以新的内涵及新的挑战。挑战与机遇是并存的，只要善于抓住机遇、在知识经济挑战中经受住考验，企业才会腾飞，企业才能在市场多变的竞争中立于不败之地。
三、小结
综上所述，财务管理具有综合性的功能，可以通过投资、融资、筹资来提高企业的竞争能力；可以通过提供财务信息，为企业领导提供必要的帮助；可以通过对风险的控制，提高企业的抗风险能力。因此企业必须充分重视财务管理的重要性，从各个方面为企业财务管理水平的提高提供服务。只有如此，企业财务管理水平提高了，才能够为企业应对残酷的市场竞争
提供足够的支撑，为企业发展提供足够的动力。
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税收筹划作为企业实现低税负的一项专业活动，越来越多地受到社会各界的关注。为使读者更好地了解税收筹划的基本理论以及实务操作，本刊与北京大学财经法研究中心合作，从即期起推出《税收筹划》专栏，邀请北京大学财经法研究中心有关专家为您进行详细的讲解。美国知名大法官汉德曾说过：“法院一再声称，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是无可指责的。每个人都可以这么做，不管他是富翁，还是穷光蛋。” 这种观念，正逐渐被中国政府和企业所接受。作为实现低税负的一项专业活动，税收筹划受到社会各界的广泛关注。关于税收筹划，有众多的理论问题需要探讨，本文从宏观角度探讨以下五个主要问题：一、税收筹划的概念与特征；二、税收筹划的前提；三、税收筹划应遵循的基本原则；四、税收筹划与偷、避税的关系；五、税收筹划不慎可能承担的法律责任。
一、税收筹划的概念与特征
（一）税收筹划的概念
税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。由于税收筹划在客观上可以降低税收负担，因此，税收筹划又被称为“节税”。举一个简单的例子：企业要走出国门，进行跨国投资，在哪个国家办企业，就应了解哪个国家的税收政策，以决定是办分公司还是子公司。如果这个国家税率较低，就可以设立子公司；如果税率较高，则可以考虑办分公司，这就是税收方案的选择问题，实际上就是一项税收筹划活动。在西方的大公司里，一般都设有税收筹划的专门机构，它的税收筹划人员每年可以给公司节约一笔数额可观的资金。目前，税收筹划在发达国家已成为令人羡慕的职业，在会计师事务所、律师事务所有专门人员从事这项工作。在我国，税收筹划还是一个新鲜事物，但同时也蕴藏着重要的商机。可以预见，在未来的二十年里，税收筹划将逐渐成为中国的一项“朝阳产业”。
（二）税收筹划的特征
从税收筹划的产生及其定义来看，税收筹划有以下五个主要特征：
第一，合法性。税收筹划是根据现行法律、法规的规定进行的选择行为，是完全合法的。不仅是合法的，在很多情况下，税收筹划的结果也是国家税收政策所希望的行为。我们要在法律许可的范围内进行税收筹划，而不能通过违法活动来减轻税负。
第二，选择性。企业经营、投资和理财活动是多方面的，如针对某项经济行为税法有两种以上的规定可选择时，或者完成某项经济活动有两种以上方案供选用时，就存在税收筹划的可能。通常，税收筹划是在若干方案中选择税负最轻或整体效益最大的方案。例如，企业对于存货的计价，有先进先出法、后进先出法、零售价法等，企业应对物价因素、税法规定进行综合考虑、权衡，以确定最佳纳税效果。
第三，筹划性。税负对于企业来说是可以控制的，在应税义务发生之前，企业可以通过事先的筹划安排，如利用税收优惠规定等，适当调整收入和支出，对应纳税额进行控制。从税收法律主义的角度来讲，税收要素是由法律明确规定的，因此，从理论上讲，应该纳多少税似乎也应当是法律所明确规定的。但法律所规定的仅仅是税收要素，即纳税主体、征税对象、税基、税率、税收减免等，而无法规定纳税人的应税所得，也就是说，法律无法规定纳税人的税基的具体数额，这样就给纳税人通过适当安排自己的经营活动来减少税基提供了可能。由于纳税人所筹划的仅仅是应税事实行为，并没有涉及法律规定的税收要素，因此，税收筹划与税收法律主义是不矛盾的。
第四，目的性。企业进行税收筹划的目的，就是要在法律允许的范围内最大限度地减轻税收负担，降低税收成本，从而增加资本总体收益。具体可分为两层：一是要选择低税负，低税负就意味着低成本，高资本回收率；二是推迟纳税时间，取得迟延纳税的收益。这里要注意的是，不能仅仅考虑某一个税种，而要从企业的总体税负考虑，否则就可能出现在某一个税种上减轻了负担，而在另外一个税种上增加了负担，总体上没有获得任何税收利益，甚至还加重了企业税收负担的情况。因此，从整体角度进行税收筹划是非常必要的。
第五，机率性。税收筹划是一种事先安排，涉及较多的不确定性因素，其成功率并非百分之百；同时，税收筹划的经济效益也是一个预估的范围，不是绝对数字。因此，企业在进行税收筹划时应尽量选择成功概率较大的方案。从地域范围来划分，税收筹划可以分为国内税收筹划和国际税收筹划。国内筹划是针对本国税法进行的，主要考虑的因素有税种的差别、税收优惠政策、成本费用的列支等。国际税收筹划则要考虑不同国家、国际组织的税法规定，相关国家的税收协定等。
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摘 要：追求企业利润最大化是企业的经营目标之一。企业在不违反法律法规的前提条件下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，从而降低企业的税收负担，实现企业利润最大化。将对税收筹划的必要性及其在企业中的具体应用进行探讨。
关键词：税收筹划,合理避税,组建过程,经营过程,筹资过程,经济师论文参考
市场经济的发展，特别是中国加入WTO后，大量的外国企业来到中国进行投资，由于各国税收政策的差异，刺激了各企业进行税收筹划，从而促进了税收筹划的发展。
(1)税收筹划是企业实现利益最大化的重要措施。追求股东财富最大化是企业的目标之一。实现该目标的途径总体来说有两条：一是增加企业收入，二是降低企业成本。税款作为一项费用，在收入不变的情况下，降低税务支出，就等于降低成本费用，从而实现股东财富最大化。随着社会主义市场经济体制的不断完善，企业通过偷税骗税等违法手段来降低税收成本所付出的代价将越来越大，而税收筹划则能通过合法的手段有效地规避纳税风险。另一方面，通过税收筹划，可以使纳税人在一定时间内，利用有限的资源为社会提供更多的产品与服务，树立企业品牌，提升企业的公众形象，扩大企业产品或服务市场份额，有利于企业的不断发展。
(2)税收筹划可以维护纳税人的合法权益。纳税人具有依法履行纳税的义务，同时也有税收筹划的权利。追求税后利益最大化是市场经济条件下企业生存与发展的客观要求，纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划，有利于维护自身的合法权益。纳税人可以充分利用税收法规和各种税收优惠政策从而实现节税的目的。税收筹划除了可以实现节税功能外，还可以防止纳税人陷入税法陷阱，从而维护其正当权益。
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摘要：目前，税收筹划在发达国家已经非常普遍。由于我国税收筹划起步较晚，具有很大的发展潜力和空间。我国税收筹划的兴起和发展，是纳税人观念更新的产物，是适应市场经济需要、与国际接轨的产物。
企业如何依托税收法规，巧妙地运用税收杠杆，达到既减轻自身税负又符合国家政策导向的目的，使企业享有更大权益，已成为现代企业经营管理的一项重要内容。税收筹划正由过去的“暗箱操作”逐渐变为“阳光作业”，正式走上经济的前台，成为企业自身发展的内在需求。为了加快税收筹划的发展，必须根据国家税收政策，结合企业实际情况，增强筹划意识，提高筹划质量，因人制宜、因地制宜、因时制宜、因事制宜，着力开展税收筹划。
税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，通过对企业的财务活动和经营活动作出事先筹划和安排，合法地减轻甚至免除自身承担的或额外的税收负担，从而实现税后利益的最大化。
一、税收筹划具有以下特征
1.合法性。税收筹划是在税法允许的范围内，是纳税人对税法进行精心研究和比较后进行纳税最优方案选择，既是企业的合法权利，也是税收政策加以引导和鼓励的。
2.前瞻性。纳税人在经营、投资、筹资等各种经营活动发生之前，事先对各种方案的税负进行**和筹划，根据测算结果确定经营行为的选择、决策。
3.时效性。税收筹划必须立足现实，准确把握当前税收法律、法规和政策所发生的变化，及时调整和更新税收筹划方案，以获取有利的筹划时机和更大的经济利益。
4.目的性。纳税人纳税筹划行为的目的包括：直接减轻税收负担、延缓纳税、无偿使用财政资金以获取资金时间价值、涉税零风险等。
5.综合性。税收筹划应把握全局，进行综合测算，以使总体税收负担最小，长期税收负担最小，以防止相互忽视，相互忽视的现象。
6.专业性。专业性是指税收筹划是一门独立性很强的科学，同时又涉及会计学、法学、管理学、经济学等多个领域，有专门的部门和机构从事这项业务。
2、 企业在下列经营活动中可以选择的纳税筹划
1.采购过程
（1）纳税人的选择。税法对一般纳税人和小规模纳税人给予不同的待遇，其增值税负担也不同。其测算方法为：
设a为不含税的购买金额，b为不含税的销售金额。若一般纳税人的增值税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%，则当b*17%-a*17%﹥b*3%，即a/b﹤82.35%时，此时选择小规模纳税人，税负较轻；而a/b﹥82.
35%时，此时选择一般纳税人，税负较轻。
（2）运输方式的选择。采购企业将自营运费改为外包运费，可以减轻税负。拥有自营车辆的采购企业，当采购货物自营运费中售货企业将收取的运费补贴转化成代垫运费，也能降低自己的税负，但要受到售货对象的制约。
对于卖家来说，只要能将运费补贴改为预付运费，就可以为自己减轻税负。
（3）采购方式的选择。这里的采购方式包括采购地点、采购对象和**商。首先，在采购商品时，要尽量取得增值税专用发票，取得后要及时核减，避免税务处理不当造成不当损失。
其次，在选择**商时，除考虑信用关系、运输成本、洽谈成本外，还要考虑**商是一般纳税人还是小规模纳税人，能够取得哪种类型的增值税发票，计算比较增值税负担高低。比较方法：普通发票单价为x，17%专用发票计税单价为y，考虑13
5%的税费附加，令二者相等，可得：yy/1.17*17%*（1+13.
5%）=x，解得：y/x =1.2。
即当y/x=1.2时，两者的税负相等；y/x﹥1.
2、小规模纳税人税负较轻；当y/x小于1.2时，一般纳税人的税负较低。最后，要考虑经济业务的发生对税收优惠政策的利用，如购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免；企业研发成本投入产出效益计算的税收筹划。
2.生产过程
（1）生产产品的选择。同一产业生产不同产品时，由于不同产品税率高低不同，有的产品还可以减免税，企业选择产品税率较低者或减免税产品进行生产可以节税。
（2） 生产成本核算方法的选择。选择不同的存货计价方法，可以计算出不同的存货价值和成本，实现不同的应纳税所得额，缴纳不同的税款。一般来说，在物价下降时期，应采用先进先出法，采用该计价方法，期末存货成本为最近成本，其价值较低，而本期销售成本则较高，从而使应纳税所得额也低，起到降低税负目的；如果**上下波动，应采用加权平均法，避免各期利润波动引起税负变化，给企业资金安排带来困难。
（3） 折旧方法对企业所得税的影响。税法规定对于由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以采取缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法计提折旧，采用不同的折旧方法所提取的折旧总额相同，但对使用年限内各年的应税所得额影响不同，企业在享受减免税优惠年度应选择一般折旧方法，减少折旧额，但在不享受减免税优惠年度，应选择加速折旧，增加折旧额。
3.销售过程
（1） 混合销售行为的税收选择。税法规定事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售，视同销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。通过合理安排应税货物和非应税劳务的比例，合理确定税负分界点，达到少征税的目的。
（2）销售结算方式的选择。对销售结算方式的税务筹划就是通过对取得收入的方式、时间以及计算方法的选择和控制，以达到减税或延缓纳税的目的。
（3）**手段的选择。对于折扣销售，如果销售金额和折扣金额写在同一张发票上，则可以按照折扣后的销售额计算增值税，否则，按全额计税；销售折扣是销售后的一种融资成本，税法规定不得从销售额中扣除；企业应结合自身的营销策略，选择最有利的手段来降低纳税成本。 4.
组织机构设置
组织结构的调整将对企业产生很大影响，包括经营和纳税。因此，有必要在组织结构调整前进行纳税筹划。现行企业所得税法规定，企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构，如分公司，则需汇总计入总公司计算并缴纳企业所得税。
总公司和分支机构应一起纳税，而母公司和子公司应分别纳税。子公司为独立法人，独立承担纳税义务，可享受公司所在地的税收优惠政策。对于那些初创时期较长、受外界影响较大、短期无法盈利的行业，应考虑设置分公司，这样可以把公司扩张的成本或是发生的亏损用于抵减总公司的利润，从而减轻税负；对于那些利润很快的行业，我们应该考虑设立子公司，使其享受税法上的优惠，优惠期内的利润不征税。
5.其他重大事项
企业有重大专项业务时，也是税收筹划方案设计的关键时期。因为业务很重要，它会对企业的业务和财务产生很大的影响。如果企业能够准确掌握相关税收政策，设计最优筹划方案，结合业务流程、税收政策和会计处理，就可达到筹划目的。
例如，外商投资房地产不需要缴纳营业税，但如果是租赁，则应缴纳5%的营业税。如果转让，可能涉及营业税。同时，每转让一次，都要缴纳印花税、契税，转让次数越多，税收负担越重，因此，应尽量减少不动产的转让次数，降低企业税负，而对外投资，选择不动产、无形资产则优于货币资金。
综上所述，税收筹划是一个系统的工程，其决策应贯穿于企业的生产、经营、投资、理财、营销、管理等所有活动。因此决策时要系统筹划，考虑税收筹划的风险和成本，要着眼于企业整体税负的轻重，从中税收优惠方案中选择最优的方案。税收筹划要把握全局，综合测算，以最大限度地减轻总体税负，最轻的长期税负，最大限度地实现企业的税后利润。
另外，税收筹划必须立足现实，准确把握当前税收法律、法规和政策所发生的变化，及时调整和更新税收筹划方案，采取措施分散风险，趋利避害，保证税收筹划目标的实现。
参考文献：
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近年来，在低碳环保的绿色理念渲染下，人们对健康的需求和关注都越来越高；在高消费水平的支撑下，追求健康的方式也多样化，保健酒作为经过国家认证的具备养生保健功效的日常消费品，也逐步融入人们的生活中。目前，国内保健酒行业也是快速发展，已经成为了继白酒、葡萄酒和啤酒之后国内酒业市场的第四大市场。
国内保健酒行业可谓是热火朝天，4月份,汾酒集团发布公告,宣布投资24亿元扩建保健酒项目；9月份,茅台酒厂、五粮液集团、山东景芝也相继布局保健酒市场。然而看好保健酒市场的远不只是酒企，众多知名医药企业也开始纷纷试水，江中集团于年底正式推出保健酒产品；还有青岛国风药业、广药集团、修正药业等，都在不同场合表示要着手打造保健酒品牌。更有甚者，连做房地产的展生集团也插足保健酒领域。然而保健酒行业却一直处于鱼龙混杂的局面，原料问题、宣传问题、产品自身等极大影响了整个行业的发展和壮大。
占据国内酒类消费统治地位的白酒行业遭受整体下滑，“禁酒令”整个行业销售遇冷。加上白酒安全事故的频发，这对于能够给消费者带来健康的保健酒来说，绝对是一个绝佳的市场发展机遇。那么，国内白酒如何才能更好的把握住这个发展机会呢？中国保健酒的未来又在哪里呢？保健酒的营销出路在哪里？
一、 中国保健酒品牌的困惑：消费人群小众化格局鲜明，领导品牌瓶颈难以突破
在国际市场上，保健酒、养生酒、营养酒的消费量占酒类消费总量的比例约为12%。而在我国，保健酒的100多亿元市场容量仅为白酒市场容量的2%。目前全国市场从事保健酒生产和销售的企业约有100家，分布比较散；拥有国家认定卫食健字批号大约300余个，而真正拥有一定资源优势（主要是技术优势、原材料优势、人才优势）也有约20家左右，
从目前市场销售来看，实力较强、市场表现较好的品牌，主要包括中国劲酒、秦钟皇樽酒、椰岛鹿龟、张裕三鞭酒等一线品牌；仲景药馆酒、天行健、佛也醉养生酒、龟龄集等二线品牌，还有国内一些知名的白酒厂家涉足保健酒行业推出的新品牌。相比国内白酒市场坐拥5000亿的市场空间，发展不太成熟的保健酒市场，数得出名号的就有十几个。总的来说，市场还没有形成主流潮流，缺乏市场的广泛影响力。
是什么造成中国保健酒声音大销售规模小呢？目前保健酒的规模企业存在哪些瓶颈，让市场无法得到迅速打开呢？首先从保健酒的消费人群来说，据调查数据显示，当被问及“您经常在哪种场合饮用保健酒?”在1万份问卷调查中发现，64%受访者选择家庭佐餐，16%受访者选择节日聚会，娱乐休息比例为10%，工作应酬为9%。这一连串的数据说明，消费者购买保健酒都是自饮为主，而酒水高消耗的餐饮场合喝的人少的可怜；政商务宴请喝的人更是凤毛麟角。原本餐饮、政商务是两个酒水消费的大市场，而保健酒在其中却行不通，而且整体的消费氛围都是自我为主，这就很难形成大量的聚餐消费。人群规模不够，消费饮用的场合不多，造成了保健酒虽然好，但是难登大雅之堂，所以在酒类消费大国中，无法与白酒、啤酒、葡萄酒、洋酒等品类抗衡。
其次从行业的规模企业来说，众多保健酒的领导者都存在明显的品牌瓶颈难以突破，以劲酒为例，目前摆在劲酒面前最大的问题是低端化餐饮导致高端化乏力，过去劲酒可以通过小酒横行中低端餐饮市场，让众多中年人成为其忠实消费者。但是，随着劲酒全国化渗透之后，单纯依靠低端化小酒，已经很难承载市场高速发展的了。因此这两年劲酒也一直在尝试高端化，大容量分享性产品，传递劲酒的商务及聚餐消费潮流。而保健酒的传统势力，椰岛鹿龟酒存在的问题则是药效化病态人群带来的聚餐无市，让椰岛鹿龟酒从保健酒的第一位置，逐渐衰败下来。最后，作为保健酒市场的新型品牌黄金酒，曾经一度成为了市场关注的焦点，但是20却悄悄做出了定位的改变成为功能白酒，究其原因过度强调了礼品化老年市场带来了餐饮无路的困境，没有餐饮市场，黄金酒等于放弃了一块最大的市场。
这些成功的保健酒领导者，曾经都很成功，但是其曾经的成功恰恰是限制了其发展的根源所在，营造了一个不是适合大众场合饮用的品类消费氛围，虽然区隔了其他酒品类，但是也限制了自身的发展。
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税收筹划是指通过合法手段最大限度地减少纳税负担的一种行为。在经济全球化的背景下，税收筹划对于企业和个人都具有重要意义。通过合理的税收筹划，不仅可以提高经济效益，还可以降低税务风险。在我多年的税务工作和研究中，我总结了一些税收筹划心得，以供参考。
了解税收政策是税收筹划的基础。税收政策是上层制定的，企业和个人必须遵守的规则。只有深入了解税收政策，才能有针对性地制定税收筹划方案。税收政策通常是以法律和法规的形式存在，对于企业和个人来说，应当及时关注相关税法的修订和解读，以保持信息的及时性和准确性。
税收筹划应当与企业的经营战略相结合。税收筹划不是为了逃避纳税责任，而是为了提高企业的经济效益。在制定税收筹划方案时，应当根据企业的经营战略和目标，合理确定税收筹划的方向和重点。例如，对于出口型企业而言，可以通过增加出口比例来享受出口退税的政策优惠；对于研发型企业而言，可以利用研发费用加计扣除等政策来减少税负。只有将税收筹划与企业发展相结合，才能实现最优化的税务效果。
合理运用税收政策的优惠措施。税收政策通常会有一些优惠措施，企业和个人可以通过合理运用这些优惠措施来降低税负。例如，在我国，对于小型微利企业可以享受适用税率优惠，可以通过合理调整企业的利润结构，最大限度地享受优惠税率；对于个人来说，可以合理安排个人所得的来源和结构，选择适用税率较低的所得方式，来降低个人所得税的缴纳额。在运用优惠措施时，应当注意合规性，避免触碰法律红线。
合理规避税收风险。税收筹划不仅是为了减少税负，还应当关注税务风险的规避。税务风险包括纳税义务的履行和税务纠纷的防范。对于纳税义务的履行，企业和个人应当加强财务管理，做好账务记录和准备，遵守纳税申报和缴纳义务。对于税务纠纷的防范，应当提前评估税收筹划方案的合规性，与税务机关保持良好的沟通和合作关系，并及时咨询专业的税务顾问。只有做到合规合法，才能保证税务筹划的有效性和稳定性。
第五，注重税收筹划的长远性。税收筹划不应当止于眼前的利益，更应当考虑到未来的发展和可持续性。企业和个人在进行税收筹划时，应当注重长期的税收规划，避免陷入短视的利益驱动。以企业为例，可以通过合理的投资和资产配置来实现长期的税收优惠；以个人为例，可以通过合理的财产规划和遗产传承来实现未来的税收减免。只有注重税收筹划的长远性，才能实现经济效益和税务安全的双赢。
小编认为，税收筹划是一项复杂而又重要的工作。通过了解税收政策、与经营战略相结合、合理运用政策优惠、规避税收风险以及注重长远性，可以有效地减少纳税负担，提高经济效益。税收筹划也需要谨慎操作，遵循法律和道德的底线。只有在合规合法的前提下，才能实现税收筹划的最大价值。希望以上税收筹划心得对于从事税务相关工作的人士和对税收筹划感兴趣的读者们能够有所帮助。
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一、企业投资活动中税收筹划的内容
企业投资活动中税收筹划的内容包括以下几个：第一，对企业的筹资途径进行筹划。资金可以是本金也可以是其他途径筹集的资金；第二，企业投资方式的税收筹划。主要包括通过新建生产线或者兼并、转让以及资产置换等方式实现的直接投资和通过长短期股票投资，债券投资以及国库券投资等方法实现的间接投资；第三，企业对投资的地域实施税收筹划。涉及国外投资时需要注意国外的文化及风俗，国内投资也需要注意各地不同的政策及民风习惯等。例如我国沿海地区与内陆在经济等方面的发展上就存在比较大的差异；第四，企业对投资项目实施的税收筹划。基本上很多国家都与我国一致，在投资活动上会给予企业一定的照顾以及优惠政策方面的倾斜，所以，企业在投资之前应结合自身的情况，从宏观上适应国家的政策，从微观上改变自身的的投资方向及投资项目；第五，企业对投资经济实体形式实施的税收筹划。因为企业的形式不同，税收负担也不尽相同，就比如我国对公司企业与合伙企业就实行不同的纳税规定。公司企业取得的利润在分配环节征收所得税，税后利润分配给投资者时，投资者还需要缴纳个人所得税；而合伙企业的利润不交企业所得税，只征收合伙人分得收益的个人所得税。
二、税收筹划对企业投资的意义
在尊重税法的相关基础上，结合自身特点，对企业自身财务及人事做出相应的调动，实现缴税的最低化，达到企业效益最高化是税收筹划对企业投资最明显的好处亦是企业投资最根本意义的所在。
1、提高企业财务管理的水平。在投资过程中尽可能的降低成本，使企业朝着更适合自身发展的方向运行，在筹划运行的过程中对原有的公司发展方向等进行调整，设计出合理人事布局，有效地提高企业财务管理水平。从资金运作、财务政策、会计核算以及税收政策等多方面进行考究，合理化税收筹划相关内容，促进企业资金周转速度，充分利用自身优势，提高企业资金的有效利用，加速企业增收。
2、适应市场经济，提高自身的竞争力。二十一世纪，是一个经济发展，社会竞争力激烈的时代，只有提高自身竞争力，使自身具备更多的优势，才能适应市场经济。企业应该用理性的眼光，科学的方法设计出适合企业自身发展，促进企业税后利润增加，有助于企业积累，满足负税强的投资方案，才能帮助企业增加自身的竞争力，为企业能在时代浪潮中更好地、更长远的发展提供保障。
3、有助于企业规避风险。风险是影响投资的一个重要因素，风险的存在甚至能导致一个企业走向衰亡。在投资的过程中进行合理的.税收筹划，将帮助公司进行风险最低化的实现。税收筹划中确定的投资方向需要与国家经济、政策等的宏观发展方向一致，只有在国家经济、政策的保驾护航下，企业投资的风险才能大幅度的降低，才能进入一个相对而言较为良性的循环运营生产过程。
三、企业投资中税收筹划存在的风险
在经济浪潮的带动下，一大批的企业随即出现，企业关注企业效益，自然会进行投资活动中的税收筹划，然而却往往忽视税收筹划中可能存在的风险问题，导致投资失败甚至是公司破产倒闭的问题，那么企业投资中税收筹划存在的风险究竟有什么呢？在我看来主要包括以下两点：第一，宏观政策造成的风险。这类风险又可以分成两个方面，一方面是来自于国家，另一方面是来自于企业的。来自国家方面的风险主要指国家为了更好地发展自身经济，会对现存的法律以及相关鼓励保护政策进行调整，进而给企业发展带来一定的风险。来自企业自身的风险主要指企业在进行政策选择的过程时，由于不了解国家政策的宏观发展方向，或是对国家政策相关认识的偏差，继而选择了不恰当的政策，最终给企业发展带来风险。第二，税务行政操作不当带来的风险。税收筹划的根本目的是降低税率，这点在最终产生的效果上与偷税漏税是完全等同的，但是税收筹划具备合法性，而偷税漏税却是一种违法的行为。中国人普遍存在法律意识淡薄的问题，而税收筹划与偷税漏税的界限又比较“模糊”，故而在进行税收操作的过程中应该时刻注意所谓的“度”。
四、企业投资中实施税收筹划的必要性
企业在遵守、尊重税收相关法律法规的基础上实施税收筹划具有必要性的特点。因为在税收筹划中企业结合自身生产经营的特点，应用最合理的设计和最安全的安排，以实现最小的税负达到对企业的财务活动最大的效益，增强企业在市场经济中的竞争能力，使在企业生产管理、稳健发展是国家、乃至整个社会的要求。
五、企业投资活动实施税收筹划应该注意的几个问题
1、全面考虑问题，以提高企业收益为根本目的。减少企业纳税，减少不必要的投资消耗，提高企业收益是企业进行税收筹划的根本目的，因此，企业在进行税收筹划的时候一方面必须对税收筹划的收益和成本进行预期，只有预期的收益大于预期的成本，税收筹划方案才能实施；另一方面，税收筹划时不能只从某个单一的税收角度出发，因为一种税负的减少有时会导致另外一种税负的增加，因此在税收筹划时需要纵观全局进行考虑。
2、税收筹划需要科学性、合理性、合法性。在综合考虑了企业自身情况之后做出的税收筹划往往都比较适合提高企业收益，但是一个企业想要稳健长远的发展，在此基础上还需保证税收筹划的合法性。一个企业若是单纯考虑自身效益，置法律于不顾，或者认为现行法律中还存在漏洞，抱着钻法律“空子”的想法，更有甚者直接进行偷税漏税等不法行为，必将影响企业的发展。
3、从考虑企业长远利益的角度出发。企业经营的长远性和企业发展的整体性是投资活动中另一个需要重点注意的问题。盲目追求低税负而不考虑未来，不考虑国家相关政策是否存在改动的可能，有可能导致企业在发展的后期被迫接受更为沉重的税收负担，甚至面临倒闭的风险，因此企业在进行投资筹划时也需要从这一角度考虑。
六、结束语
总的来说，企业投资活动的税收筹划问题是企业管理活动中的一个非常重要的部分，不仅关系着企业节税问题也关系着一个企业能否进行正常的生产经营，继而关系到企业能否稳健的在经济浪潮中立于不败之地。
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股权转让怎么纳税？Consult about business tax on the transfer of equity
Taxpayer： hello， I am from an equity joint venture， may I ask you a question about business tax？
纳税人：我公司正打算与另一家外资企业合并，请问股权转让怎么纳税？
Taxpayer： well， we are planning to transfer our equity into another company， I want to know whether my company will pay business tax on it.
Tax official： at first， you would better make clear that in what form the equity arise？
Taxpayer： I do not understand it.
税务局：企业股权的形成不外三种形式：以无形资产入股、以不动产入股、以其他资产入股。对后一种情况，在转让股权时应免缴营业税。
Tax official： well， as you know， there are three kinds of contribution to form the equity， namely intangible asset， immovable property， and other forms， such as money， labor， etc .only on the last case， the transfer of equity is exempt from tax.
Taxpayer： can you explain the other two cases in detail？
税务局：可以。这两种情况的税收处理是不同的。对第一种情况，其性质是转让无形资产，如果是无偿行为，则不征税。
Tax official： there are different tax treatments in the two cases. For the first case， the nature is transfer of the intangible asset， so the business tax is exempt provided it is transfer for free.
Taxpayer： what about the second case？
税务局：对不动产形成的股权，不论是有偿还是无偿，均要征税。
Tax official： for the transfer of immovable property， it should be levied by business tax no matter whether it is free or not.
Taxpayer： if it is for free， how do we determine the taxable turnover？
Tax official： the tax authority will assess it.
Taxpayer： by the way， should we pay enterprise income tax if we received net income by the transfer？
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企业怎样能在税法许可的条件下实现税负最低或最适宜，是现代企业财务管理的一个重要方面，税收筹划则是达到这一目的有效途径之一，税收筹划是指企业纳税人在财务管理中所形成的符合立法意图而减轻税负的行为，它有狭义和广义之分。狭义的税收筹划，是指企业对客观低税环境的利用，即企业在现有组织结构和经营条件既定的情况下，通过对投融资方式、成本核算方法、收入归属期限的选择和控制等来实现减轻税负、增收节支、提高企业经济效益的目标。由于这种税收筹划主要是通过对低税环境的利用而形成的，故称之为“环境利用型税收筹划”。广义的税收筹划除“环境利用型税收筹划”外，还包括“结构利用型税收筹划”，即企业通过运用兼并等方式，扩充其组织结构、充分利用税法对企业结构重组的有关税收优惠措施，以达到减轻税负，增加营运资金的目的。本文的税收筹划是指广义的概念。
企业税收筹划与企业财务管理是相互联系、相互影响的关系。首先，科学合理的税收筹划能增加企业收入、提高资金利润率，因而它是实现企业财务管理基本目标的重要途径之一。其次管理咨询少纳所得税。若企业进行连续再投资，则能起到税负延期作用，特别是在投资期长的情况下，这种作用更明显。企业利用投资收益可选择那些国家鼓励投资的行业进行再投资，在国家产业结构调整时期，企业的这种投资行为就可以享受到低税率的优惠政策。
企业的固定资产折旧，着选用双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，在资产使用前期多分摊折旧，就可少纳企业所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。如果企业规模不断扩大，每年增加投资，则推迟交纳的税款可以长期保持下去，起到隐性减税的作用。同时，由于在资产使用前期有较多的资金从固定资产上转移出来形成企业的营运资金，因而有利于增加企业现金流量，从而能够加速资金周转改善企业财务状况。
结构利用型税收筹划主要是通过企业兼并来实现的，一般包括以下三种模式：
所谓亏损递延是指如果某企业在其经营年度中出现了严重亏损，则该企业不但可以免付当年的所得税，亏损额还可以向后递延，以抵消以后规定年度(最长不超过5年)的盈余，管理咨询公司企业根据抵消后的盈余再交纳所得税，
盈亏互抵则是指盈利企业兼并一个亏损企业时，兼并企业可用其盈利先冲抵亏损企业的累积亏损，再按利润余额交纳所得税。所以，企业在打算进行兼并投资时，可以选择那些在一年中严重亏损或连续几年不盈利，已拥有相当数量累积亏损的企业作为兼并对象，以充分利用盈亏互抵少纳税的优惠政策。因此，那些管理不善或资金周转不灵但发展前景良好的亏损企业，是这类兼并模式的首选。
换股兼并模式是指企业在进行兼并投资财务决策时，采用将被兼并企业的股票按一定比例折换为本企业股票的形式。即当一个企业要兼并另一个发行有股票的企业时，企业不直接用现金收购被兼并方的股票，而是将被兼并方的股票按照一定的比率折换为本企业的股票。由于整个过程中。被兼并企业的股东既未收到现金，也没有实现资本收益，因而这一过程是免税的。所以企业通过换股兼并方式，可以在不纳税的情况下，实现资产的流动与转移，并达到追加投资和资产多样化的财务管理目的。
双转换模式是一种重复利用税收优惠措施享受节税利益的企业兼并财务人力资源咨询策划模型。即企业在兼并一个发行有股票的企业时，不在兼并时直接将被兼并企业的股票转换为新股票，而是先将其转换为可转换债券，一段时间以后，再将其转换为被兼并企业的普通股票。企业采用这样的兼并策略，可以享受的税收好处是，企业付给这些转换债券的利息是预先从收人中减去的，作为抵税项目企业可以少交纳所得税。
税收筹划是利用税收优惠的规定，熟练掌握纳税方法，适应控制收支等途径获得节税利益，它是一种合法行为.、与偷税、逃税有本质区别。因而，企业在进行税收筹划时，必须以税法条款为依据，遵循税法精神。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，不论采用哪种财务决策和会计方法都应该依法取得并认真保存会计记录或见证，否则，税收筹划的结果就可能大打折扣或无效。
企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税增收提高经济效益的目的。但企业在进行税收筹划及筹划付诸实施的过程中，又会发生种种成本，因而企业在进行税收筹划时，必须先对预期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才可付诸实施，否则会得不偿失。此外，企业在进行税收筹划时，不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重，同时还应运用各种财务模型对不同税收筹划方法进行选择和组合，以实现节税与增收的综合效果。
⬒ 企业税收筹划方案 ⬒
在网络经济的大时代下，我国目前的税收步入了新纪元，随着企业经营者以及企业的管理者的综合业务能力以及水平的不断提高，企业如何能在合法的前提前以最大的限度降低企业的运营成本。做好税收筹划不仅仅是企业为了自身的发展更是为了在市场竞争中的优势。
一、当前税收筹划失败企业的情况分析
(一)对于税法理解不够透彻
我国为了有序的进行税收工作，相继出台了很多法律法规，有的法律法规从行业类别细分出很多新政策，有的法律法规从税种上出台了很多新规定。由于我国的税种较多且较复杂，在实际运用中难免会出现这样或者那样理解上的误差，这样就导致了企业在税收筹划不知道如何进行税收筹划的步骤和税收收税筹划的合法性和合理性，并且也不清楚哪种税收筹划方法最优，所以在税收筹划中会产生一定的税务风险。
(二)税收筹划的步骤合理性
税收筹划需要一套严格的部署工作，目前我国大多数公司大型企业已经有能力进行税收合理的工作。但是中小企业，特别是小企业还不具备收税筹划的基本能力，由于方法不当往往会导致在税收筹划中出现与目标的偏差造成工作隐患。
二、信息化下的税收筹划方法
(一)企业应当充分利用国家发布的税收优惠政策
通常的情况来看，社会上绝大数企业都会关注大环境下国家发布税收优惠政策，而且大家也会对新发布的优惠政策有很多误解。税收的优惠是根据国家的发展不断产生变化和调整的，作为国家税务部门没有义务随时通知到每个企业，所以作为企业的管理者来说，时时关注相关的网站，以及国家的动态发展是非常必要的。打个比方说A公司2011年A公司年应纳税所得额 310万元，A公司应缴纳企业所得税：310×25%=77.5 (万元)，A公司税后利润为：310-77.5=232.5(万元)。如果A公司年底之前以费用形式多支出 10 万元，则A公司应纳税所得额为 300 万元，A公司应缴纳企业所得税：300×25%=75(万元)，A公司税后利润为 ：300-75=225( 万元)。 A公司节税 ：77.5-75= 2.25 万元。
(二)税收筹划会常常使用货币的时间价值来做基点
利用资金的时间价值这种方式被大多数企业所使用，这种方法可以最大限度的帮助企业的现金流得到高校的运转，可以有利于企业争取到资金的时间价值，提高企业的抗风险能力增强企业的外部压力，也提升了企业的现金流的活力。例如; 某B公司 2013 年1获得批准通过了月国家高新技术企业资格，B公司获得高新技术企业证书。2013 年 3 月B公司收到税收优惠登记备案通知书 ，政府批准该B公司自 2013年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日期间享受 15%的企业所得税税收优惠。假设该企业 2013 年度应税所得为两千万元。如果B公司按 百分之二十五预缴企业所得税，那么当年预缴B公司应当缴纳企业所得税 伍佰 万元。因为B公司 2013年取得高新技术企业书，并获得优惠备案。当年B公司应缴企业所得税为 300 万元。B公司可以通过筹划当年各季度预缴应纳税所得额，这样一来B公司可以避免多缴所得税。
(三)综合利用税法信息进行筹划
对于综合利用税法信息进行筹划，现在打个比方：某高科技生产型的公司，目前研发出一种，市场较少的新品，其成本比较低，本公司预测在2012年可能产生收入2000万左右，此高新技术企业为了扩大销售进行了市场推广发生了交际费用30万元，并且在某电台进行广告宣传花费了600万元。并且在最近几年可能会有所有提高。现在此高新企业拟成立一个销售公司A这样在睡前可以抵扣两项费用：2000*0.005+2000*0.15=10+300=310万。如果此高新企业另外再设立一个销售公司B，这样A销售公司卖给B销售公司按照价格1600万元进行结算，但是B销售公司最终收入是2000万元，上面的两项费用在两个公司按照比例进行支持，所以这两个公司税前可以扣除的费用为：3600*0.05+3600*0.15=558万元。根据对比可以得到，经过税收筹划后可以多扣除费用金额为：558-310=248万元。
(四)公司可以使用税率等临界点进行税收筹划
一般企业到当地税务部门去缴纳增值税的时候，一般纳税人企业一般都是按照相关的税收法规的要求，按照本公司销售增值额的百分之十七的比例进行缴纳。如果换位思考的话，在销售的前后情况基本相同的情形下，如果毛利率能超过17%的话这样的结构就更合适，但是此种方式对一般纳税来说就不合适了，这就是需要我们对企业的规模和性质进行划分来决定税收筹划的临界点。
三、如何提升税收筹划能力
(一)关联公司之间定价转让
关联公司之间定价转让，此方法往往使用在同一法人控制下的关联公司之间运用，这种方式主要是将利润转移到利润较低或者亏损的关联企业中。目前很多国家都在严格管控这种税收手段，这样也为我们这些企业的管理者也提供了一些思考空间，我们是否能够通过一些适合的方式来进行税收筹划，所以我们必须要注意如何避免和法律法规相冲突，公司的管理者必须要注意避免法律风险和责任，另外价格转让是否公允，如果价格在公平的市场价格范围内超出过高或者过低会引起相关部门的关注。
(二)公司利用信托的方式进行避税
利用信托的方式进行合理避税的方式最大的优点是可以变通的关系，根据法律固化相应的.风险来达成。此方法让受托人和委托人在授权范围内进行一系列的活动行为。比如：某公司职员应纳税收入为7000元，如果不最税收筹划的话每月应缴纳个人所得税为：7000*0.2*375=1025元，如果进行税收筹划将2500元作为房租，这样应纳税金其中工资部分为4500*0.15-125=550，房租部分的税金为：2500*0.1=250，减少个人所得税225元，每年节税2700元左右。
(三)利用设立外国外公司进行税收筹划
利用国外公司进行税收筹划，首先要了解国外当地的税收法律法规的情况，以及国外政治及经济策略，然后对国外整体的经济环境和政治环境进行综合评估，对设立国外公司的可行性进行综合评估，因为一旦在国外设立公司如果操作不规范会涉及到法律风险，如果遇到法律风险会面临相关的诉讼，所以在设立国外公司时应当进行充分的前期调查和分析研究。很多公司采用在香港设立香港公司作为国内公司的关联公司，在香港注册一个公司可以找在香港的代理公司进行注册，一般来说在香港成立有限责任公司非常有优势，只需要两个及以上股东，需要一个专职的秘书，然后需要一个虚拟的注册地址，这样一来可以节约了很大的一块租金费用以及人员上的工资支出费用。另外也无需对各项资产进行验资，对经营业务的实际发生以及经营业务的结算不需要在香港当地进行。香港公司不像在内地对公司名称进行核定查询，在香港可以直接对公司的名字进行命名，没有过多的这样或者那样的限制。在香港设立公司可以按照业务的需要进行界定。设立香港公司可以在内地委托代理公司办理妥当不需要法人到现场。往往很多企业的管理人员会有很多的错误认识，认为内地身份的自然人是否可以在香港设立公司受限制，如果在香港设立公司是否会有很多的资金需要投入，另外很多人认为在香港设立公司是否必须有国际业务才可以成立，还有的管理者顾虑在香港设立公司公司的日常维护费用以及时间费用是不是很高，以上种种情况都给企业的管理者带来了很多香港公司设立的误区。
不管采取哪种方式、方法以及途径对公司进行合理避税的税收筹划，我们都应该注意法律上的风险，都应该熟知当地的税法和法律情况，不可盲目进行操作，一旦违反了当地的法律后果会很严重。
根据前面的综合情况的展现，我们不难看出。如果一个企业的管理人员能够对整个社会的市场环境进行深入的调查，结合当下的法律法规以及网上时时更新的最新优惠政策进行认真的阅读并且研究。然后再根据企业行业特点以及企业自身的状况进行分析，结合内部外部的优势制定一套适合企业本身的税收方案，在方案实施前，企业应当进行反复的论证，使得税收筹划方案不得和国家法律法规以及税收条例相驳，使得税收筹划方案成为名副其实的成本低见效好，并且有着市场竞争力的方案。一个好的税收筹划方案，会使得的一个企业在一定时期内有着好的收益及市场竞争能力。
参考文献：
[1]王继祥.新企业所得税法下的纳税筹划思路[J].财务与会计(理财版)，2010
[2]陈青云.探讨新税法下企业所得税筹划策略[J].商场现代化，2010(31)
[3]沙海.企业纳税筹划初探[A].2006 年度中国总会计师优秀论文选[C]，2007年
⬒ 企业税收筹划方案 ⬒
一、税收筹划的相关概念
合法性，即金融企业所制定的筹划方案不能背离税法精神，一定要在现行税法的许可范围内，且税务机关会认可；成本收益性，即在整个税收筹划过程中要对成本效益进行分析；整体性，即与企业效益最大化的目标相符；长远性，即企业所制定的方案需与组织长远利益相符，同时还要时刻关注税收政策是否出现变化，以便及时调整。
二、金融企业开展税收筹划的可行性
（一）企业缴税具有不可避免性
企业在营运过程中会支出成本，目的在于收获利润。大部分企业会采取措施以减少成本，以追求利润的增加。税收也算是企业支出成本之一，但是属于纯成本，且具有强制性。若金融企业不予支付，则属于偷税，需受到相应处罚。若企业可在法律许可情况下减少这种纯成本，例如一个单位，那企业便会收获一个单位的净利润增加，并非营业收入获得一单位增加。
（二）税收筹划可增强金融企业财务管理与经营管理水平
对于金融企业而言，其开展财务与经营管理主要包含三大要素：资金、成本以及利润。企业开展经营管理就是探讨如何促使资金使用率最大化，并对成本进行摊销，以实现经营目标。而税收筹划即促使上述三大要素产生最优效果，故而金融企业在开展税收筹划时与财务息息相关。若在处理会计的过程中其方法不同于税法要求或者可自主选择财务政策与方法，金融企业可以通过税收筹划活动调整纳税，使财务报告的编制更具科学性，提升财务管理水平。
（三）可促使纳税主体的纳税意识获得提升
纳税主体要开展税收筹划必须十分熟悉国家税法，因此，金融企业开展税收筹划可促使纳税主体在对合法利益进行谋取的过程中，去主动自觉地研究税收法规，从而提升自身纳税意识。
（四）对企业结构、资源进行优化配置
税法中含有税率与税基，两者差别较大，纳税人可基于税法相关鼓励或优惠政策，开展筹资、投资或者企业重组以及调整产品结构等活动。从主观上而言企业自身税负有所减轻，但是从客观角度而言，企业是通过税收经济杠杆逐渐迈进对产业结构、生产力进行优化配置的道路。
（五）税收筹划是条生死线
我国税收体制主体为流转税，这意味着企业缴税主要是依据其征税额，并不将企业盈利与否纳入考虑范围。这样一来对于某些资金难以周转或者处于亏损状态的企业而言，税收筹划是一条生死线，可决定其存亡。
三、金融企业开展税收筹划的措施
（一）具体操作
主要包括筹资、用资以及经营这三个环节的具体操作，具体如下：
1.筹资环节
金融企业的经营对象较特殊，主要为货币，而企业运营主要是基于筹资，故而筹资具有重要地位。筹资方式的不同会对金融企业后期所获取的纯利润或者需缴纳的税额产生重要影响，因此在选择融资方式时一定要考虑其是否能够降低税赋。例如若金融企业开展债权融资，其成本可在纳税前便予以扣除，此时可对股权、债权这两种融资方式的比例进行调整，使其最优化。特别是金融企业若已经上市或者准备上市，则更需要采用类型不一的筹资结构模型开展综合分析，以确保所选筹资方案的最优化。
2.用资环节
金融企业若要拓展经营领域，则要做好投资业务，例如贷款、证券、中间业务、外汇以及期货等。在开展具体投资时要基于国家所颁布的各项税收优惠政策，对投资品种以及投资企业采取的组织形式进行合理选择，因为类型不一的金融产品在处理其利息税赋时方式也不一样。在某些情况下可对税收优惠政策进行直接使用，而后投资环保项目或者高新技术便可降低税赋。
3.经营环节
金融企业开展经营活动的全过程中都在实现利益，故而其全过程中都与税收有所关联。故而在经营环节开展税收筹划也具有较大作用。可在经营过程中选择交易方式，以对收入与支出会在何时发生进行明确，避免成本与利润会在某一个纳税时间段集中。同时，还可充分利用关联方交易形式，由于不同国家有不同的税法，可对此差异进行利用，在内部进行价格转移，将赋税较高企业的利润转移到赋税较低的企业中，从而降低企业整体税负。但是一定要保证转移的合理性。此外，还可对成本费用的提取、计算、分配以及财务成果计算等方式进行合理选择，达到养活税负的目的。还有对外进行合法捐赠或者对固定资产进行合法折旧等方式。
（二）整体操作
1.需对税收筹划进行正确认识
开展税收筹划是为了实现金融企业的利润最大化目标。对税收筹划的合理性与科学性进行判断时并非考虑其缴纳税款额是否降低，而应该考虑价值能否实现最大化。税收筹划不同于逃税，只有制定合法的筹划形式与内容，将税收意图明确反映，才会受到税收法律的保护。因此，在开展税收筹划过程中，企业需对税法的相关规定进行细致了解，避免由于粗心或者疏忽导致税收筹划本质转变为逃税。
2.有效控制税收筹划风险
金融企业在制定税收筹划方案时需将各种风险因素考虑进来，例如税制改革、税收政策出现变动或者税种有所调整等。还有一些政治或者经济因素，都会成为风险。结合风险因素对筹划可能产生的收益进行预估从而选取最合理的方案是金融企业开展税收筹划的关键点。因此，企业在制订方案时眼光一定要长远，同时预测与估计各种风险因素，制定补救方案，避免风险出现时措手不及。
3.提升税务管理水平
金融企业开展经营活动主要在合理进行税务管理的前提下。企业需将税务管理各项基础工作落到实处，采取授权审批与岗位责任制，这样可防止在税收筹划过程中产生违法行为，降低企业损失。可通过外聘税务管理专家的方式，提供定期咨询服务，在其科学指导下提升税务管理水平，确保税收筹划工作的合法性。
四、结束语
总而言之，对于任何企业而言开展科学合理合法的税收筹划工作其意义重大，金融企业也不例外。因此，可在筹资、用资以及经营环节开展税收筹划工作，同时还需正确认识税收筹划、对其风险进行控制以及提升税务管理水平，以确保企业能够降低税负，实现利润最大化的经营目标。
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